Tasación pericial contradictoria de empresas y participaciones

Cuando la Administración tributaria comprueba el valor de una sociedad, de unas participaciones o de un negocio y lo eleva, el contribuyente tiene una vía específica para defender su cifra: la tasación pericial contradictoria. Este artículo se centra en ese terreno, el de los bienes empresariales, que es donde hoy más sentido tiene y donde más depende de un buen informe económico.

Por qué las empresas son un terreno especial

En los inmuebles, buena parte de las discusiones se han desplazado al valor de referencia del Catastro, que en impuestos como Sucesiones y Donaciones funciona como valor del inmueble salvo que se declare uno mayor. Una empresa, en cambio, no tiene valor de referencia. Su valor depende de lo que gana, de lo que debe, de su sector y de su futuro. Por eso, cuando Hacienda comprueba ese valor con métodos generales, es frecuente que la cifra no encaje con la realidad del negocio.

La base legal, en pocas palabras

El artículo 135 de la Ley General Tributaria permite promover la tasación pericial contradictoria para corregir los medios de comprobación de valores del artículo 57. El plazo para pedirla coincide con el que tienes para presentar la primera impugnación contra la liquidación. Si la notificación no motiva bien la subida y la normativa del tributo lo admite, se puede recurrir primero por ese defecto y reservarse la tasación.

Presentarla tiene un efecto inmediato: Hacienda no puede cobrar mientras tanto y el plazo de recurso se para, sin garantías de por medio.

Cómo se resuelve la discrepancia

1. Tu perito presenta su valoración.
2. La Administración aporta la suya.
3. Si la distancia entre ambas no pasa de 120.000 euros ni del 10 % de la cifra de tu perito, vale la de tu perito.
4. Si se supera, un perito tercero, elegido por sorteo de las listas de colegios y asociaciones, emite su valoración.
5. La liquidación final usa la cifra del tercero, encajada siempre entre lo que declaraste y lo que comprobó la Administración.

En cuanto a los gastos, los de tu perito corren de tu cuenta. Los del tercero los asume el contribuyente si su valoración se aleja más de un 20 % del valor declarado; si no, la Administración. Ojo al depósito de honorarios que puede pedir el tercero: si una parte no lo hace, se queda con la valoración de la otra.

Qué documentación necesitamos

Para valorar una sociedad o un negocio con garantías solemos pedir las cuentas anuales de los últimos ejercicios, el balance de sumas y saldos a la fecha de la transmisión, el detalle de deudas y préstamos, los contratos relevantes con clientes y proveedores y, si existen, presupuestos o previsiones. Con unas participaciones minoritarias, también los estatutos y cualquier pacto entre socios que limite su venta. Si falta algo, te lo decimos al principio para no perder tiempo de plazo.

Qué suele fallar en la valoración administrativa de una empresa

• Tomar el patrimonio neto contable sin ajustar activos y pasivos a valor real.
• Ignorar deudas fiscales o laborales, litigios o garantías prestadas.
• Aplicar a una pyme múltiplos pensados para empresas grandes o cotizadas.
• No descontar la falta de liquidez de unas participaciones minoritarias.
• Proyectar beneficios sin considerar la dependencia del fundador o de un cliente principal.

Cada uno de estos puntos puede justificar una valoración distinta, siempre que se explique con método y documentos.

Un ejemplo genérico

Piensa en una sociedad familiar de distribución que se transmite por herencia. Hacienda toma el patrimonio neto de las últimas cuentas y aplica un ajuste estándar. Pero esas cuentas no reflejan una deuda con la Seguridad Social pendiente de liquidar, ni la pérdida reciente del cliente que suponía buena parte de las ventas. Un informe económico que documente ambos hechos y recalcule el valor con un método adecuado puede justificar una cifra notablemente distinta. No es un caso concreto, sino el tipo de situación en la que la tasación contradictoria tiene recorrido.

¿Merece la pena en tu caso?

Haz estas cuatro preguntas antes de decidir:

• ¿La cuota adicional, con intereses y posible sanción, es significativa?
• ¿Tengo cuentas anuales, contabilidad y contratos para justificar otra cifra?
• ¿El método de Hacienda ignora algo relevante del negocio?
• ¿Llego a tiempo dentro del plazo del primer recurso?

Si la respuesta a las cuatro es sí, el caso merece un estudio. Si la diferencia es pequeña o falta información, lo honesto es decírtelo.

El informe del perito economista

En Barcelona trabajamos a menudo con sociedades familiares, comercios y empresas de servicios que pasan de una generación a otra. El informe que preparamos incluye:

• Análisis de los estados financieros de varios ejercicios y normalización de resultados.
• Estudio del sector y de los riesgos específicos de la empresa.
• Aplicación razonada de uno o varios métodos: flujos de caja descontados, múltiplos comparables o valor patrimonial ajustado.
• Conciliación de resultados y justificación de la cifra final.
• Respuesta técnica a la valoración de la Administración, punto por punto.

Lo firma un economista con experiencia como perito judicial. Para otros enfoques, consulta perito judicial tributario en Barcelona, perito en herencias o la página principal de perito economista.

Preguntas que nos hacen

¿Se puede usar la tasación pericial contradictoria para valorar participaciones sociales?

Sí. Las participaciones y acciones no cotizadas no tienen valor de referencia catastral, y si la Administración comprueba su valor, el contribuyente puede oponer la valoración de su propio perito.

¿Tengo que pagar la liquidación mientras tanto?

No. Con la solicitud, el cobro se paraliza y también el plazo para impugnar la liquidación.

¿Quién elige al perito tercero?

La Administración, por sorteo entre las personas de las listas que remiten cada año los colegios y asociaciones profesionales.

¿Puede salir peor que la liquidación original?

No. La cifra del tercero nunca puede superar el valor que fijó Hacienda en su comprobación ni bajar de lo que tú declaraste.

Escríbenos con la documentación

Mándanos la comprobación de valores y las cuentas de la sociedad por WhatsApp o a info@peritosjudicialesbarcelona.es. Te responderemos por escrito con una primera opinión y el presupuesto.