Pericial contable en administración desleal y apropiación indebida

La contabilidad de una empresa es un relato. Cuando alguien que la gestiona actúa en su propio beneficio, ese relato se altera: aparecen pagos sin explicación, facturas que no cuadran, cuentas que se vacían. Una pericial contable en casos de administración desleal o apropiación indebida consiste en leer ese relato con método y señalar dónde se rompe. Así se hace y esto es lo que puede aportar a un procedimiento.

Por qué la calificación depende de los hechos contables

El Código Penal distingue dos conductas cercanas:

• Administración desleal (artículo 252): quien gestiona un patrimonio ajeno con facultades que le da la ley, la autoridad o un negocio jurídico, se excede en ellas y causa un perjuicio a ese patrimonio.
• Apropiación indebida (artículo 253): quien incorpora a su patrimonio, o al de otro, dinero o bienes muebles recibidos con obligación de entregarlos o devolverlos.

Si el administrador pagó a un proveedor amigo un precio inflado, hablamos de gestión excedida. Si se transfirió el dinero sin más, la conducta se parece más a quedárselo. La diferencia no siempre es evidente, y la reconstrucción contable de cada operación es la que permite al abogado y al juez encuadrarla.

Quién suele encargar estos informes

Socios minoritarios que no reciben información, herederos que descubren movimientos extraños en la empresa familiar, juntas de comunidades de propietarios, fundaciones y asociaciones, y también empresas que sospechan de un directivo o de un apoderado. Al otro lado, administradores investigados que necesitan explicar sus decisiones con números.

Señales de alerta que suelen aparecer

• Retiradas de efectivo frecuentes sin justificante.
• Transferencias a cuentas personales o de familiares con conceptos genéricos.
• Facturas de proveedores nuevos, sin contrato y con descripciones vagas.
• Gastos de representación o viajes desproporcionados.
• Préstamos de la sociedad al administrador sin acuerdo ni devolución.
• Ventas de activos a precios inferiores a su valor a sociedades vinculadas.
• Cuentas anuales que no coinciden con la contabilidad interna.

Ninguna de estas señales prueba por sí sola un delito. Pero todas merecen análisis. Y conviene no precipitarse: algunas tienen explicaciones legítimas que solo aparecen al revisar los documentos.

Cómo se construye la prueba

Reconstrucción de los flujos

Se toma cada movimiento sospechoso y se sigue su recorrido completo. Cuando hay varias sociedades implicadas, se elabora un mapa de relaciones y de transferencias entre ellas.

Conciliación entre bancos y contabilidad

Se comprueba si lo que dicen los extractos bancarios coincide con lo registrado en los libros. Las diferencias, en un sentido o en otro, son a menudo el primer hallazgo relevante.

Revisión del soporte documental

Cada pago debería tener detrás un documento y una decisión. El informe recoge qué operaciones carecen de soporte o cuyo soporte presenta incoherencias de fecha, importe o contenido.

Comparación con la operativa normal

Se compara el periodo investigado con ejercicios anteriores o con empresas similares del sector. Un salto brusco en determinados gastos o en pagos a ciertos proveedores ayuda a aislar lo anómalo.

Cuantificación del daño

Se suma lo que salió sin justificación, se añaden los costes generados y se calcula el perjuicio total para el patrimonio afectado. Si hay devoluciones parciales, se descuentan.

Un ejemplo genérico

Una sociedad con dos socios al cincuenta por ciento. Uno de ellos es administrador único. El otro detecta que la tesorería ha caído aunque las ventas se mantienen. El análisis contable revela pagos mensuales a una consultora creada por un familiar del administrador, sin contrato y con facturas que describen servicios genéricos. Comparando con años anteriores, ese gasto no existía. El informe documenta cada pago, su ausencia de soporte y el total desviado. Con ese material, el abogado decide la vía procesal. Es un esquema ilustrativo, no un caso real.

En qué momento conviene encargar el informe

Hay tres momentos habituales:

1. Antes de denunciar. Para comprobar si los indicios se sostienen y redactar el escrito inicial con hechos y cifras precisos.
2. Durante la instrucción. Para analizar la documentación que se incorpora a la causa, responder a un informe de la otra parte o proponer diligencias concretas.
3. Antes del juicio oral. Para preparar la ratificación, revisar la cuantía definitiva y anticipar las preguntas de las otras partes.

Cuanto antes se encargue, mejor se puede orientar la investigación y menos se depende de la documentación que aporte la parte contraria.

Lo que necesitamos para empezar

• Contabilidad de los ejercicios afectados, preferiblemente en formato digital.
• Extractos bancarios completos del mismo periodo.
• Facturas, contratos y actas.
• Estatutos, poderes y cualquier documento que fije las facultades del administrador.

Para quien denuncia y para quien se defiende

Si eres el socio, la empresa o la entidad perjudicada, el informe concreta hechos y cifras. Si eres el investigado, el informe puede acreditar que las operaciones respondían a decisiones legítimas, que existían servicios reales o que el perjuicio está sobrevalorado.

Nuestro trabajo en Barcelona

El informe lo firma un economista con actuación como perito judicial, y se aporta en la fase que corresponda: denuncia, querella, instrucción o juicio oral. Para ver el servicio completo, entra en perito contable forense en Barcelona. Los conflictos entre socios los tratamos en perito mercantil y el resto de periciales en perito economista, siempre con contacto por escrito.

Preguntas que nos hacen

¿Qué documentos son imprescindibles para una pericial contable?

Como mínimo, los extractos bancarios y la contabilidad del periodo afectado. Con facturas, contratos y actas el análisis gana precisión.

¿Se puede hacer el informe si el administrador no entrega la contabilidad?

Se puede empezar con la documentación disponible, como cuentas depositadas en el Registro Mercantil o extractos, e indicar qué falta para que se pida en el procedimiento.

¿El informe sirve también para reclamar el dinero?

Sí. La cuantificación del perjuicio es la base de la responsabilidad civil, tanto en el proceso penal como en una acción civil.

¿Cuánto se tarda?

Depende del número de ejercicios y del volumen de operaciones. Fijamos un plazo por escrito antes de empezar.

Cuéntanos tu caso

Mándanos por WhatsApp o a info@peritosjudicialesbarcelona.es un resumen de lo que has detectado. Te responderemos por escrito con lo que podemos analizar y el presupuesto.